Как в уведомлениях по ЕНП отражать возврат работнику излишне удержанного НДФЛ?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: при возврате работнику излишне удержанной суммы НДФЛ при оформлении уведомлений об исчисленных суммах налога, нужно ли уменьшать указываемые в них суммы ?

  Цитата: Как отражать возврат НДФЛ в уведомлениях по ЕНПЕще один момент, требующий внимания бухгалтера при возврате НДФЛ, связан с оформлением уведомлений об исчисленных суммах налога. Нужно ли уменьшать указываемые в них суммы на возвращенный налог? Или такая корректировка проходит позже на основании 6-НДФЛ? Давайте разбираться.В соответствии с положениями п. 9 ст. 58 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, в уведомлении указывают в том числе информацию о суммах налога, исчисленных и удержанных ими за период с 23 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22 число текущего месяца.Таким образом, в силу прямого указания в п. 9 ст. 58 НК РФ в уведомлении, которое представляется налоговым агентом в отношении сумм НДФЛ, должны указываться фактически исчисленные и удержанные за период с 23 по 22 числа суммы НДФЛ. Возможности уменьшения этих сумм на налог, возвращенный в этот промежуток времени физическому лицу в порядке, установленном ст. 231 НК РФ, п. 9 ст. 58 НК РФ не предусматривает.В то же время форма уведомления (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) не совсем соответствует вышеобозначенным положениям п. 9 ст. 58 НК РФ, так как вообще не содержит специальных полей для указания налоговым агентом сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22 число текущего месяца. Там есть лишь поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», в котором по п. 2.6.4 Порядка заполнения нужно указывать сумму обязательства исчисленного налога.В самой форме к этому полю имеется примечание-сноска, где формулировка еще конкретнее: указывается сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов, подлежащая уплате (перечислению) по указанным сроку и коду бюджетной классификации (сумма указывается в рублях и копейках).Каких-либо исключений в отношении суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом, ни Порядок, ни сама форма не содержат. Выходит, что в случае возврата налогоплательщику НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ, по этому полю надо указать только ту сумму исчисленного и удержанного НДФЛ, которую нужно фактически перечислить в бюджет, то есть за минусом возвращенной суммы НДФЛ.Таким образом, в рассматриваемой части положения, касающиеся заполнения уведомления, содержат неустранимое противоречие. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ оно должно толковаться в пользу налогового агента. Это значит, что в уведомлении можно указать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 23 по 22 число, за минусом налога, возвращенного  в этот же промежуток времени налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

  Обсуждали: Как отразить в уведомлении возврат работнику излишне удержанного НДФЛ и уплатить налог?
• так не уменьшать или все ж уменьшать сумму уведомления?здесь  и так написано и так.
• Добрый день,
   

  Цитата: так не уменьшать или все ж уменьшать сумму уведомления?здесь  и так написано и так.

  В Уведомлении указываете сумму, подлежащую оплате,т.е. уменьшенную на возвращенный налог.
  Обсуждали: http://xn------5cdbldoxjaabvbmphcsidpi4b6afs8a7vh0h.ru.nds.monster/index.php?id=236054
• geomech, спасибо большое за разъяснение. Вопрос удалён модератором.
• Цитата: А в 6 НДФЛ сумма подлежащая перечислению-эта сумма входит?т е строка 020 будет больше на излишне  удержанную сумму?

  Заполнение Расчета 6-НДФЛ надо обсуждать в новой теме.
• Цитата: А в 6 НДФЛ сумма подлежащая перечислению-эта сумма входит?т е строка 020 будет больше на излишне  удержанную сумму?

  Добрый день! Это уже новый вопрос. А каждый новый вопрос по правилам форума нужно задавать в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.